Het Amerikaanse ministerie van Financiën scherpt opnieuw zijn zwaard op crypto. In januari 2021 heeft het Financial Crimes Enforcement Network van het ministerie van Financiën Notice 2020-2 uitgegeven. In de mededeling staat dat FinCEN voornemens is zijn regelgeving met betrekking tot de rapportage van buitenlandse financiële rekeningen te wijzigen om digitale valuta op te nemen als een soort te rapporteren rekening.
In eenvoudige bewoordingen betekent dit dat FinCEN binnenkort van crypto-gebruikers kan verlangen dat ze jaarverslagen van buitenlandse bank- en financiële rekeningen of FBAR's indienen voor crypto's die op buitenlandse beurzen worden aangehouden. De effecten van een dergelijke wijziging zijn omvangrijk. De kennisgeving is slechts een alinea lang en heeft verschillende implicaties die van invloed zijn op crypto-eigenaren - veel verder dan een eenvoudig FBAR-rapport.
Onze beste handelsrobots
Momenteel zijn cryptocurrency-accounts geen rapporteerbare accounts in de zin van de FBAR-voorschriften. Mocht er een verandering optreden, dan zouden crypto-eigenaren - die al belast zijn door een verhoogde focus van de Internal Revenue Service - dan verplicht zijn om jaarlijks de hoogste geaggregeerde saldi van hun crypto-accounts aan FinCEN te rapporteren.
Deze vereiste komt bovenop de vraag over crypto-openbaarmaking op IRS-formulier 1040, individuele inkomstenbelastingaangifte. Naast het bekendmaken van het hoogste totale saldo, moet de crypto-eigenaar ook de bewaarder van de crypto, de locatie en het cryptorekeningnummer (of een andere identificatie) bekendmaken. Ervan uitgaande dat de rapportageregels hetzelfde blijven, zouden de crypto-accounts worden gerapporteerd op FinCEN-formulier 114 en elektronisch worden ingediend vóór 15 april van het volgende toepasselijke jaar (zoals belastingaangiften).
Crypto FBAR-vereisten
Maar niet alle crypto-accounts zouden rapporteerbaar zijn. De FBAR-indieningsvereiste is alleen van toepassing op buitenlandse rekeningen waarvan het saldo hoger is dan $ 10.000 (in totaal) voor het belastingjaar. Dus als twee accounts een gecombineerd accountsaldo van meer dan $ 10.000 tegelijk hebben, zijn beide accounts te rapporteren.
Als de ene bijvoorbeeld $ 4.000 aan Cardano (ADA) bezit en de ander $ 7.000 aan Bitcoin (BTC) op een niet-Amerikaanse beurs, zijn beide holdings te rapporteren omdat ze in totaal meer dan $ 10.000 bedragen. Daarom moeten crypto-eigenaren de eerlijke marktwaarden van hun crypto-accounts het hele jaar door zorgvuldig volgen in een volatiele markt. Wat vandaag $ 5.000 waard is, zou in korte tijd de drempel van $ 10.000 kunnen overschrijden.
Sancties en niet-openbaarmaking
En het niet bekendmaken van een rapporteerbaar account is een dwaze boodschap. FBAR-sancties zijn draconisch. Voor "niet-opzettelijke" fouten bij het indienen van FBAR's is de boete $ 10.000 per fout. De rechtbanken zijn momenteel in beweging over de vraag of die $ 10.000 per account per jaar is of alleen per verschuldigde FBAR.
De IRS neemt - voorspelbaar - de eerste mening. Als de boete van $ 10.000 per account per jaar is, is het gemakkelijk in te zien hoe FBAR-boetes gemakkelijk de werkelijke saldi van de accounts zelf kunnen overschrijden. Dat wil zeggen, een belastingbetaler zou meer aan FBAR-boetes kunnen betalen dan de waarde van hun rekeningen. En voor "opzettelijke" niet-naleving wankelen de straffen op gewetenloosheid. Ze schrijven een civiele boete voor voor het opzettelijk niet indienen van een FBAR van maximaal $ 100.000 of 50% van het saldo op de rekening op het moment van de overtreding. Opzettelijke schendingen omvatten zowel bewuste als roekeloze niet-openbaarmakingen.
Er is nog een andere vereiste die voortkomt uit de mogelijke veranderingen in de FBAR-verordening. Onderaan schema B van formulier 1040 staat een reeks vragen over buitenlandse bankrekeningen. Als crypto-accounts binnen de nieuwe FBAR-voorschriften vallen, zou een FBAR-rapporterende belastingbetaler vermoedelijk ook de Schedule B-vragen bevestigend moeten beantwoorden. En ontkennend antwoorden is geen goede keuze. Het oneerlijk beantwoorden van "nee" op de vragen van de buitenlandse bankrekening van Schedule B wordt in de ogen van de IRS beschouwd als "opzettelijk" gedrag.
En belangrijker nog, in tegenstelling tot de FBAR-regels, is er geen accountwaardedrempel bij de Schedule B-vragen. Vrijwillige openbaarmaking van buitenlandse bankrekeningen begint en eindigt niet met het indienen van een jaarlijkse FBAR. Indien van toepassing moet de belastingplichtige ook de vragen op de buitenlandse bankrekening Schema B naar waarheid beantwoorden.
Helaas houdt het werk daar niet op. Als crypto-rekeningen worden beschouwd als te rapporteren rekeningen volgens de FBAR-voorschriften, dan zijn het natuurlijk te rapporteren rekeningen onder IRS-formulier 8938. Als Amerikaanse belastingbetalers een financieel belang hebben in bepaalde buitenlandse financiële activa en voldoen aan bepaalde drempels voor het rekeningsaldo, moeten ze ook een formulier 8938 indienen bij hun formulier 1040 individuele inkomstenbelastingaangifte. Formulier 8938 is een bijlage bij formulier 1040. Dezelfde buitenlandse bankrekeningen die onder de FBAR-voorschriften moeten worden gerapporteerd, zijn momenteel dezelfde soorten rekeningen die op formulier 8938 moeten worden gerapporteerd. In feite lopen de FBAR-onthullingen over naar formulier 8938.
De rapportagedrempels zijn echter verschillend. Om te rapporteren moeten voor ongehuwde belastingbetalers het saldo op de buitenlandse bankrekening hoger zijn dan $ 50.000 op de laatste dag van het belastingjaar, of indien meer dan $ 75.000 op enig moment in het jaar, om formulier 8938 te impliceren. De drempels zijn hoger voor Married Filing Jointly belastingbetalers. En vergelijkbaar met FBAR, zijn de straffen hardhandig. Er is een boete van $ 10.000 voor het niet bekendmaken op formulier 8938 en een extra $ 10.000 voor elke 30 dagen van niet-indiening nadat de IRS de belastingbetaler op de hoogte heeft gesteld van een niet-openbaarmaking voor een mogelijke maximale boete van $ 60.000.
Er kunnen ook strafrechtelijke sancties van toepassing zijn. In feite zijn FBAR en formulier 8938 twee erwten in een pod, en een crypto-eigenaar moet mogelijk op beide formulieren rapporteren. Kijk hier voor een goede vergelijking van FBAR en formulier 8938.
Fiscale amnestie voor crypto
In dit alles kan er een sprankje goed nieuws zijn. Ik heb eerder gepleit voor een amnestieprogramma voor crypto-inkomstenbelasting, en dit kan een geval zijn waarin amnestie naar voren komt. Momenteel zijn er verschillende vrijwillige openbaarmakingsprocedures voor het niet indienen van FBAR's. Als cryptorekeningen het type rekeningen zijn dat nu onder de FBAR-voorschriften moet worden gerapporteerd, zouden dezelfde amnestieprocedures waarschijnlijk ook van toepassing moeten zijn op cryptorekeningen. Tenzij de nieuwe regelgeving een uitzondering vormt, kunnen crypto-accounts vallen onder de soorten accounts die beschikbaar zijn om deel te nemen aan de Offshore Voluntary Disclosure-procedures. En belangrijker nog, de procedures omvatten "zowel" sancties voor geheimhouding als de sancties voor het niet rapporteren van inkomen. Het is een amnestieprogramma dat beide omvat.
Laten we bijvoorbeeld aannemen dat de nieuwe FBAR-voorschriften in 2021 van kracht worden. Een crypto-eigenaar genaamd Joe slaagt er niet in om meerwaarden op zijn crypto te rapporteren in de belastingjaren 2021, 2022 en 2023. In elk jaar slaagt Joe er ook niet in om FBAR's op zijn crypto in te dienen rekeningen. Dan, in 2024, wil Joe opruimen. Vermoedelijk kan Joe dan deelnemen aan de vrijwillige openbaarmakingsprocedures van de FBAR en zowel zijn verzuim om zijn FBAR's in te dienen als zijn verzuim om zijn crypto-meerwaarden te rapporteren, vastleggen. Hoewel Joe een diverse boete van 5% moet betalen volgens vrijwillige openbaarmakingsprocedures, kan hij de $ 10.000 "niet-opzettelijke" boete voor elk jaar vermijden en eventuele extra boetes vermijden die verband houden met het niet rapporteren van crypto-inkomsten, inclusief de 20% nauwkeurigheidsgerelateerde sancties en straffen voor civiele fraude. Dit kan een achterdeur zijn naar amnestie voor crypto-inkomstenbelasting.
Wat begon als een onschadelijke mededeling van één alinea, Notice 2020-2, heeft brede implicaties. Het is niet ongebruikelijk dat een belastingaangifteverplichting een of meer belastingformulieren aanraakt, zoals hier het geval is. Crypto-eigenaren doen er goed aan om de breedte van de belastingcode te begrijpen. Een misstap op het ene gebied is waarschijnlijk een misstap op een ander gebied.
Dit artikel is bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en is niet bedoeld en mag niet worden opgevat als juridisch advies.
De meningen, gedachten en meningen die hier worden geuit, zijn de enige van de auteur en weerspiegelen of vertegenwoordigen niet noodzakelijk de meningen en meningen van CoinTelegraph.
