Das US-Finanzministerium schärft erneut sein Schwert auf Krypto. Im Januar 2021 veröffentlichte das Financial Crimes Enforcement Network des Finanzministeriums die Mitteilung 2020-2. In der Bekanntmachung heißt es, dass FinCEN beabsichtigt, seine Vorschriften zur Meldung ausländischer Finanzkonten dahingehend zu ändern, dass die digitale Währung als eine Art meldepflichtiges Konto aufgenommen wird.
In einfachen Worten bedeutet dies, dass FinCEN möglicherweise bald von Krypto-Benutzern verlangt, Jahresberichte über ausländische Bank- und Finanzkonten (FBARs) für Krypto an ausländischen Börsen einzureichen. Die Auswirkungen einer solchen Änderung sind weitreichend. Der Hinweis ist nur einen Absatz lang und enthält mehrere Auswirkungen, die sich auf Krypto-Besitzer auswirken - weit über einen einfachen FBAR-Bericht hinaus.
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Derzeit sind Kryptowährungskonten keine meldepflichtigen Konten im Sinne der FBAR-Bestimmungen. Sollte es zu einer Änderung kommen, müssten Krypto-Eigentümer, die bereits durch einen verstärkten Fokus auf den Internal Revenue Service belastet sind, FinCEN jährlich die höchsten Gesamtsalden ihrer Krypto-Konten melden.
Diese Anforderung gilt zusätzlich zu der Krypto-Offenlegungsfrage auf dem IRS-Formular 1040, Individuelle Einkommensteuererklärung. Neben der Offenlegung des höchsten Gesamtbetrags muss der Kryptobesitzer auch den Verwalter der Krypto, ihren Standort und die Kryptokontonummer (oder eine andere Kennung) offenlegen. Unter der Annahme, dass die Berichtsregeln gleich bleiben, werden die Kryptokonten auf dem FinCEN-Formular 114 gemeldet und bis zum 15. April des folgenden anwendbaren Jahres elektronisch eingereicht (wie Steuererklärungen).
Crypto FBAR-Anforderungen
Aber nicht alle Kryptokonten wären meldepflichtig. Die FBAR-Anmeldepflicht gilt nur für ausländische Konten, deren Guthaben für das Steuerjahr insgesamt 10.000 USD übersteigt. Wenn also zwei Konten gleichzeitig einen kombinierten Kontostand von mehr als 10.000 US-Dollar haben, sind beide Konten meldepflichtig.
Wenn beispielsweise einer 4.000 USD an Cardano (ADA) und ein anderer 7.000 USD an Bitcoin (BTC) an einer Nicht-US-Börse hält, sind beide Bestände meldepflichtig, da sie insgesamt 10.000 USD übersteigen. Daher sollten Kryptobesitzer die fairen Marktwerte ihrer Kryptokonten das ganze Jahr über in einem volatilen Markt sorgfältig verfolgen. Was heute 5.000 US-Dollar wert ist, könnte in kurzer Zeit die Schwelle von 10.000 US-Dollar überschreiten.
Strafen und Nichtoffenlegung
Und die Nichtoffenlegung eines meldepflichtigen Kontos ist ein Kinderspiel. FBAR-Strafen sind drakonisch. Für „nicht vorsätzliche“ Fehler beim Einreichen von FBARs beträgt die Strafe 10.000 US-Dollar pro Fehler. Die Gerichte sind derzeit im Fluss darüber, ob diese 10.000 US-Dollar pro Konto und Jahr oder nur pro fälligem FBAR anfallen.
Das IRS vertritt - vorhersehbar - die frühere Ansicht. Wenn die Strafe von 10.000 USD pro Konto und Jahr gilt, ist leicht zu erkennen, wie die FBAR-Strafen die tatsächlichen Guthaben der Konten selbst leicht übersteigen können. Das heißt, ein Steuerzahler könnte mehr FBAR-Strafen zahlen als der Wert seiner Konten. Und bei „vorsätzlicher“ Nichteinhaltung schwanken die Strafen bei Unbewusstheit. Sie schreiben eine Zivilstrafe vor, wenn sie vorsätzlich keinen FBAR von bis zu 100.000 USD oder 50% des Guthabens zum Zeitpunkt des Verstoßes auf dem Konto hinterlegt haben. Vorsätzliche Verstöße umfassen sowohl wissende als auch rücksichtslose Geheimhaltung.
Es gibt noch eine weitere Anforderung, die sich aus den möglichen Änderungen der FBAR-Verordnung ergibt. Am Ende von Anhang B des Formulars 1040 finden Sie eine Reihe von Fragen zu ausländischen Bankkonten. Wenn Kryptokonten unter die neuen FBAR-Bestimmungen fallen, müsste ein FBAR-meldender Steuerzahler vermutlich auch die Fragen zu Anhang B bejahen. Und negativ zu antworten ist keine gute Wahl. Die unrichtige Beantwortung der Fragen des ausländischen Bankkontos gemäß Anhang B mit „Nein“ wird in den Augen des IRS als „vorsätzliches“ Verhalten angesehen.
Und wichtig ist, dass es im Gegensatz zu den FBAR-Regeln bei den Fragen zu Schedule B keinen Schwellenwert für den Kontowert gibt. Freiwillige Angaben zu ausländischen Bankkonten beginnen und enden nicht mit der Einreichung eines jährlichen FBAR. Falls zutreffend, muss der Steuerzahler auch die Fragen des ausländischen Bankkontos gemäß Anhang B wahrheitsgemäß beantworten.
Leider hört die Arbeit hier nicht auf. Wenn Kryptokonten gemäß den FBAR-Bestimmungen als meldepflichtige Konten gelten, handelt es sich natürlich um meldepflichtige Konten gemäß IRS-Formular 8938. Wenn US-Steuerzahler ein finanzielles Interesse an bestimmten ausländischen finanziellen Vermögenswerten haben und bestimmte Kontostandschwellen einhalten, müssen sie auch ein Formular 8938 mit einreichen ihre Form 1040 Individuelle Einkommensteuererklärung. Das Formular 8938 ist eine Anlage zum Formular 1040. Dieselben ausländischen Bankkonten, die gemäß den FBAR-Bestimmungen gemeldet werden können, sind derzeit dieselben Arten von Konten, die auf dem Formular 8938 gemeldet werden können.
Die Meldeschwellen sind jedoch unterschiedlich. Um für unverheiratete Steuerzahler meldepflichtig zu sein, muss der Kontostand des ausländischen Bankkontos am letzten Tag des Steuerjahres 50.000 USD übersteigen, oder wenn er zu irgendeinem Zeitpunkt des Jahres mehr als 75.000 USD beträgt, um das Formular 8938 zu implizieren. Die Schwellenwerte für die gemeinsame Einreichung von Ehen sind höher Steuerzahler. Und ähnlich wie bei FBAR sind die Strafen hartnäckig. Es gibt eine Strafe von 10.000 US-Dollar für die Nichtoffenlegung auf Formular 8938 und eine zusätzliche Strafe von 10.000 US-Dollar für jede 30-tägige Nichteinreichung, nachdem der IRS den Steuerzahler über die Nichtoffenlegung einer potenziellen Höchststrafe von 60.000 US-Dollar informiert hat.
Es können auch strafrechtliche Sanktionen verhängt werden. Tatsächlich sind FBAR und Form 8938 zwei Erbsen in einem Pod, und ein Krypto-Besitzer muss möglicherweise über beide Formulare Bericht erstatten. Einen guten Vergleich von FBAR und Form 8938 finden Sie hier.
Steueramnestie für Krypto
In all dem kann es einen Strahl guter Nachrichten geben. Ich habe mich zuvor für ein Krypto-Einkommensteuer-Amnestieprogramm ausgesprochen, und dies kann ein Fall sein, in dem Amnestie auftritt. Derzeit gibt es mehrere freiwillige Offenlegungsverfahren für Fehler bei der Einreichung von FBARs. Wenn Kryptokonten die Arten von Konten sind, die jetzt gemäß den FBAR-Bestimmungen gemeldet werden können, sollten vermutlich auch für Kryptokonten dieselben Amnestieverfahren gelten. Sofern die neuen Bestimmungen keine Ausnahme vorsehen, können Kryptokonten zu den Konten gehören, die für die Teilnahme an den Offshore Voluntary Disclosure-Verfahren zur Verfügung stehen. Und was wichtig ist, die Verfahren erfassen „sowohl“ Strafen für die Geheimhaltung als auch die Strafen für die Nichtmeldung von Einkünften. Es ist ein Amnestieprogramm, das beides abdeckt.
Nehmen wir beispielsweise an, dass die neuen FBAR-Bestimmungen im Jahr 2021 in Kraft treten. Ein Krypto-Eigentümer namens Joe meldet in den Steuerjahren 2021, 2022 und 2023 keine Kapitalgewinne für seine Krypto. In jedem Jahr reicht Joe auch keine FBARs für seine Krypto ein Konten. Dann, im Jahr 2024, will Joe sauber kommen. Vermutlich kann Joe dann an den freiwilligen Offenlegungsverfahren des FBAR teilnehmen und sowohl sein Versäumnis, seine FBARs einzureichen, als auch sein Versäumnis, seine Kryptokapitalgewinne zu melden, erfassen. Während Joe im Rahmen freiwilliger Offenlegungsverfahren eine sonstige Strafe in Höhe von 5% zahlen muss, kann er die „nicht vorsätzliche“ Strafe in Höhe von 10.000 USD für jedes Jahr vermeiden und zusätzliche Strafen vermeiden, die mit seiner Nichtmeldung von Kryptoeinnahmen verbunden sind, einschließlich der 20% igen Genauigkeit Strafen und Strafen für Zivilbetrug. Dies kann eine Hintertür zur Krypto-Einkommensteuer-Amnestie sein.
Was als harmlose Bekanntmachung mit einem Absatz begann, hat mit der Bekanntmachung 2020-2 weitreichende Auswirkungen. Es ist nicht ungewöhnlich, dass eine Steuerberichtspflicht wie hier ein oder mehrere Steuerformulare berührt. Krypto-Besitzer sind gut beraten, die Breite der Abgabenordnung zu verstehen. Ein Fehltritt in einem Bereich ist wahrscheinlich ein Fehltritt in einem anderen.
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