Departament Skarbu Stanów Zjednoczonych ponownie ostrzy swój miecz o krypto. W styczniu 2021 r. Sieć ds. Ścigania przestępstw finansowych Departamentu Skarbu wydała zawiadomienie 2020-2. Zawiadomienie stwierdza, że FinCEN zamierza zmienić swoje przepisy dotyczące raportowania zagranicznych rachunków finansowych, aby uwzględnić walutę cyfrową jako rodzaj rachunku podlegającego raportowaniu.
Mówiąc prosto, oznacza to, że FinCEN może wkrótce wymagać od użytkowników kryptowalut składania rocznych raportów zagranicznych rachunków bankowych i finansowych lub FBAR dla kryptowalut przechowywanych na zagranicznych giełdach. Skutki takiej zmiany są rozległe. Zawiadomienie o długości zaledwie paragrafu niesie ze sobą kilka konsekwencji, które mają wpływ na właścicieli kryptowalut - znacznie wykraczających poza zwykły raport FBAR.
Nasze najlepsze roboty biznesowe
Obecnie konta kryptowalut nie są kontami raportowanymi w rozumieniu przepisów FBAR. Gdyby nastąpiła zmiana, właściciele kryptowalut - już obciążeni zwiększoną koncentracją na wewnętrznych usługach skarbowych - byliby wówczas zobowiązani do zgłaszania do FinCEN corocznie najwyższych zagregowanych sald swoich kont kryptograficznych.
Wymóg ten jest uzupełnieniem pytania o ujawnienie kryptowalut w formularzu IRS 1040, indywidualnego zeznania podatkowego. Oprócz ujawnienia najwyższego zagregowanego salda, właściciel krypto musi również ujawnić depozytariusza krypto, jego lokalizację i numer konta kryptograficznego (lub inny identyfikator). Zakładając, że zasady raportowania pozostaną takie same, rachunki kryptograficzne zostaną zgłoszone na formularzu FinCEN 114 i złożone elektronicznie do 15 kwietnia następnego mającego zastosowanie roku (podobnie jak zeznania podatkowe).
Wymagania Crypto FBAR
Ale nie wszystkie konta kryptograficzne będą podlegać raportowaniu. Wymóg zgłoszenia FBAR dotyczy tylko rachunków zagranicznych, których saldo przekracza 10 000 USD (łącznie) w roku podatkowym. Tak więc, jeśli dwa konta mają łączne saldo konta większe niż 10 000 USD w dowolnym momencie, wówczas oba konta podlegają raportowaniu.
Na przykład, jeśli jeden posiada 4000 USD w Cardano (ADA), a drugi ma 7000 USD w bitcoinach (BTC) na giełdzie spoza USA, oba udziały podlegają zgłoszeniu, ponieważ łącznie przekraczają 10000 USD. Dlatego właściciele kryptowalut powinni uważnie śledzić uczciwe wartości rynkowe swoich kont kryptograficznych przez cały rok na niestabilnym rynku. To, co jest dziś warte 5000 USD, może w krótkim czasie przekroczyć próg 10 000 USD.
Kary i nieujawnianie informacji
A nieujawnienie konta podlegającego zgłoszeniu to głupota. Kary FBAR są drakońskie. Za „nieumyślne” niepowodzenia w zgłoszeniu FBAR kara wynosi 10 000 USD za niepowodzenie. Sądy są obecnie w toku, czy te 10 000 dolarów przypada na konto rocznie, czy tylko na należne FBAR.
IRS - jak można się spodziewać - przyjmuje ten pierwszy pogląd. Jeśli kara w wysokości 10 000 USD dotyczy konta na rok, łatwo jest zobaczyć, w jaki sposób kary FBAR mogą z łatwością przekroczyć rzeczywiste salda samych kont. Oznacza to, że podatnik mógłby zapłacić więcej kar FBAR niż wartość jego rachunków. A za „umyślne” nieprzestrzeganie przepisów, kary wahają się od braku odpowiedzialności. Nakazują karę cywilną za umyślne niezłożenie FBAR w wysokości do 100 000 USD lub 50% salda na koncie w momencie naruszenia. Świadome naruszenia obejmują zarówno świadome, jak i lekkomyślne nieujawnianie.
Istnieje jeszcze jeden wymóg, który zrodził się z możliwych zmian w rozporządzeniu FBAR. U dołu załącznika B formularza 1040 znajduje się seria pytań dotyczących zagranicznych kont bankowych. Przypuszczalnie, jeśli konta kryptograficzne podlegają nowym przepisom FBAR, wówczas podatnik składający sprawozdania FBAR musiałby również odpowiedzieć twierdząco na pytania zawarte w załączniku B. A odpowiadanie przeczące nie jest dobrym wyborem. Udzielenie nieprawdziwej odpowiedzi „nie” na pytania dotyczące zagranicznych rachunków bankowych z Wykazu B jest w oczach IRS uznawane za „umyślne” zachowanie.
I co ważne, w przeciwieństwie do reguł FBAR, w przypadku pytań z harmonogramu B nie ma progu wartości konta. Dobrowolne ujawnianie zagranicznych rachunków bankowych nie rozpoczyna się i nie kończy wraz ze składaniem corocznego sprawozdania FBAR. W stosownych przypadkach podatnik musi również odpowiedzieć zgodnie z prawdą na pytania dotyczące zagranicznych rachunków bankowych w załączniku B.
Niestety praca na tym się nie kończy. Jeśli rachunki kryptograficzne są uznawane za rachunki podlegające raportowaniu zgodnie z przepisami FBAR, to są one oczywiście kontami podlegającymi raportowaniu na formularzu IRS 8938. Jeśli podatnicy z USA mają interes finansowy w określonych zagranicznych aktywach finansowych i spełniają określone progi salda konta, muszą również złożyć formularz 8938 wraz z ich formularz 1040 Indywidualne zeznanie podatkowe. Formularz 8938 jest załącznikiem do formularza 1040. Te same rachunki w bankach zagranicznych podlegające zgłoszeniu na mocy przepisów FBAR są obecnie tymi samymi rodzajami kont zgłaszanych na formularzu 8938. W efekcie ujawnienia FBAR przenikają do formularza 8938.
Progi zgłaszania są jednak różne. Aby podlegać zgłoszeniu, w przypadku niezamężnych podatników salda na zagranicznych rachunkach bankowych muszą przekraczać 50 000 USD w ostatnim dniu roku podatkowego lub, jeśli przekracza 75 000 USD w dowolnym momencie w ciągu roku, aby sugerować formularz 8938. Progi są wyższe dla wspólnego zgłoszenia małżeństwa podatnicy. Podobnie jak w przypadku FBAR, kary są surowe. Za brak informacji na formularzu 8938 grozi kara w wysokości 10 000 USD oraz dodatkowe 10 000 USD za każde 30 dni niezłożenia wniosku po tym, jak IRS powiadomi podatnika o niezgłaszaniu informacji, co grozi maksymalną karą 60 000 USD.
Mogą również obowiązywać kary karne. W rzeczywistości FBAR i Form 8938 to dwa groszki w strąku, a właściciel kryptowalut może potrzebować raportu w obu formularzach. Dobre porównanie FBAR i Form 8938 można znaleźć tutaj.
Amnestia podatkowa dla kryptowalut
W tym wszystkim może być promyk dobrych wiadomości. Wcześniej opowiadałem się za programem amnestii na podatek dochodowy od kryptowalut i może to być przypadek, w którym pojawi się amnestia. Obecnie istnieje kilka dobrowolnych procedur ujawniania informacji o niezgłoszeniu FBAR. Przypuszczalnie, jeśli konta kryptograficzne są typami kont, które można obecnie zgłaszać zgodnie z przepisami FBAR, to te same procedury amnestii powinny mieć zastosowanie również do kont kryptograficznych. O ile nowe przepisy nie przewidują wyjątku, konta kryptograficzne mogą należeć do tych typów kont, które są dostępne do udziału w procedurach dobrowolnego ujawnienia na morzu. Co ważne, procedury uwzględniają „zarówno” kary za nieujawnianie informacji, jak i kary za nieujawnianie dochodów. Jest to program amnestii, który obejmuje jedno i drugie.
Załóżmy na przykład, że nowe przepisy FBAR wejdą w życie w 2021 r. Właściciel kryptowalut o imieniu Joe nie zgłasza zysków kapitałowych ze swojej kryptowaluty w latach podatkowych 2021, 2022 i 2023. Każdego roku Joe również nie składa FBAR na swoim krypto rachunki. Następnie, w 2024 roku, Joe chce się przyznać. Przypuszczalnie Joe może następnie uczestniczyć w dobrowolnych procedurach ujawnienia FBAR i uchwycić zarówno swoje niepowodzenie w złożeniu swoich FBAR, jak i brak zgłoszenia swoich zysków kapitałowych z kryptowalut. Chociaż Joe musi zapłacić 5% różnej kary w ramach dobrowolnych procedur ujawnienia, może uniknąć kary w wysokości 10 000 USD „nieumyślnej” za każdy rok i wszelkich dodatkowych kar związanych z niezgłaszaniem przez niego dochodu z kryptowalut, w tym 20% związanych z dokładnością kary i kary za oszustwa cywilne. Może to być furtką do amnestii podatku dochodowego od kryptowalut.
To, co zaczęło się jako nieszkodliwe, jednopunktowe zawiadomienie, Zawiadomienie 2020-2, ma szerokie konsekwencje. Nierzadko zdarza się, że wymóg dotyczący sprawozdawczości podatkowej dotyczy jednego lub więcej formularzy podatkowych, tak jak ma to miejsce w tym przypadku. Właściciele kryptowalut są dobrze przygotowani do zrozumienia zakresu kodu podatkowego. Pomyłka w jednym obszarze jest prawdopodobnie błędem w innym.
Ten artykuł służy do ogólnych celów informacyjnych i nie jest i nie powinien być traktowany jako porada prawna.
Poglądy, przemyślenia i opinie wyrażone tutaj są wyłączną własnością autora i niekoniecznie odzwierciedlają lub reprezentują poglądy i opinie Cointelegraph.
