Americké ministerstvo financí opět zaostřuje svůj meč na kryptoměně. V lednu 2021 vydalo ministerstvo financí pro prosazování finančních zločinů ministerstvo financí oznámení 2020-2. Oznámení uvádí, že společnost FinCEN má v úmyslu změnit své předpisy týkající se vykazování zahraničních finančních účtů tak, aby jako typ vykazovaného účtu zahrnovaly digitální měnu.
Jednoduše řečeno to znamená, že FinCEN může brzy vyžadovat, aby uživatelé kryptoměn podávali výroční zprávy zahraničních bankovních a finančních účtů nebo FBAR pro kryptoměny držené na zahraničních burzách. Účinky takové změny jsou rozsáhlé. Pouhý odstavec dlouhý, oznámení má několik důsledků, které ovlivňují majitele kryptoměn - daleko za rámec jednoduché zprávy FBAR.
Naši nejlepší obchodní roboti
V současné době účty kryptoměny nejsou účty podléhajícími hlášení ve smyslu předpisů FBAR. Pokud by došlo ke změně, vlastníci kryptoměn - již zatíženi zvýšeným zaměřením služby Internal Revenue Service - by pak byli povinni každoročně hlásit nejvyšší souhrnné zůstatky svých krypto účtů společnosti FinCEN.
Tento požadavek je doplňkem k otázce kryptoměny na formuláři IRS 1040, individuální přiznání k dani z příjmu. Spolu se zveřejněním nejvyššího souhrnného zůstatku musí vlastník kryptoměny také zveřejnit správce kryptoměny, její umístění a číslo krypto účtu (nebo jiný identifikátor). Za předpokladu, že pravidla pro podávání zpráv zůstanou stejná, budou kryptoúčty nahlášeny na formuláři 114 FinCEN a podány elektronicky do 15. dubna následujícího příslušného roku (například daňové přiznání).
Crypto FBAR požadavky
Ale ne všechny kryptoúčty by mohly být vykazovány. Požadavek na registraci FBAR se vztahuje pouze na zahraniční účty, jejichž zůstatky přesahují 10 000 USD (souhrnně) za daňový rok. Pokud tedy mají dva účty kombinovaný zůstatek na účtu vyšší než 10 000 $ najednou, pak jsou oba účty vykazovatelné.
Například pokud jeden drží 4 000 $ v Cardanu (ADA) a druhý má 7 000 $ v bitcoinech (BTC) na burze mimo USA, oba podíly jsou vykazovatelné, protože v souhrnu přesahují 10 000 $. Majitelé kryptoměn by proto měli na volatilním trhu po celý rok pečlivě sledovat spravedlivé tržní hodnoty svých krypto účtů. To, co dnes stojí 5 000 $, by mohlo v krátké době překročit hranici 10 000 $.
Sankce a neposkytnutí informací
A nezveřejnění účtu podléhajícího hlášení je bláznivá věc. Tresty FBAR jsou drakonické. Za „neúmyslné“ selhání při registraci FBAR je pokuta 10 000 $ za selhání. Soudy se v současné době pohybují kolem toho, zda je tato částka 10 000 $ na účet za rok nebo jen za splatný FBAR.
IRS - předvídatelně - zaujímá dřívější názor. Pokud je pokuta 10 000 $ na účet za rok, je snadné vidět, jak pokuty FBAR mohou snadno překročit skutečné zůstatky samotných účtů. To znamená, že daňový poplatník by mohl zaplatit více na pokutách FBAR, než kolik stojí jejich účty. A za „úmyslné“ nedodržování předpisů pokuty balancují na neomluvitelnosti. Předepisují občanskoprávní pokutu za úmyslné nesplnění FBAR až do výše 100 000 USD nebo 50% zůstatku na účtu v době porušení. Mezi úmyslná porušení patří vědomé i neuvážené nezveřejnění.
Z možných změn v nařízení FBAR vyplývá ještě další požadavek. Ve spodní části plánu B formuláře 1040 je řada otázek týkajících se zahraničních bankovních účtů. Lze předpokládat, že pokud kryptoúčty spadají do oblasti působnosti nových předpisů FBAR, pak by daňový poplatník vykazující FBAR také musel kladně odpovědět na otázky přílohy B. A záporné odpovědi nejsou dobrou volbou. Nepravdivé zodpovězení „ne“ na otázky seznamu zahraničních bankovních účtů podle plánu B je v očích IRS považováno za „úmyslné“ chování.
Důležité je, že na rozdíl od pravidel FBAR neexistuje u žádostí o plán B žádná hranice hodnoty účtu. Dobrovolné zveřejňování zahraničních bankovních účtů nezačíná a nekončí podáním ročního FBAR. Popřípadě musí poplatník pravdivě odpovědět také na otázky týkající se zahraničního bankovního účtu v příloze B.
Práce zde bohužel nekončí. Pokud jsou kryptoúčty podle předpisů FBAR považovány za účty podléhající hlášení, jedná se přirozeně o účty podléhající hlášení podle formuláře IRS 8938. Pokud mají američtí daňoví poplatníci finanční podíl na konkrétních zahraničních finančních aktivech a splňují určité limity zůstatku účtu, musí také podat formulář 8938 jejich formulář 1040 Individuální přiznání k dani z příjmu. Formulář 8938 je přílohou formuláře 1040. Stejné účty zahraničních bank vykazované podle předpisů FBAR jsou v současné době stejné typy účtů vykazované na formuláři 8938. Ve skutečnosti zveřejnění údajů FBAR spadají do formuláře 8938.
Prahové hodnoty pro vykazování se však liší. Aby bylo možné vykazovat, u nesezdaných daňových poplatníků musí zůstatky zahraničních bankovních účtů překročit 50 000 USD v poslední den daňového roku, nebo pokud je více než 75 000 USD kdykoli během roku, aby bylo možné zapsat formulář 8938. Prahové hodnoty jsou vyšší pro Společné manželské podání daňových poplatníků. A podobně jako FBAR, tresty jsou těžké. Za neposkytnutí informací na formuláři 8938 se účtuje pokuta 10 000 $ a dalších 10 000 $ za každých 30 dní neoznámení poté, co IRS zjistí, že daňový poplatník nezveřejnil potenciální maximální pokutu 60 000 $.
Mohou také platit trestní sankce. FBAR a Form 8938 jsou efektivně dva hrášky v lusku a majitel kryptoměny bude možná muset hlásit na obou formulářích. Dobré srovnání FBAR a formuláře 8938 najdete zde.
Daňová amnestie pro kryptoměny
Ve tom všem může být paprsek dobrých zpráv. Dříve jsem obhajoval program kryptoměny daně z příjmu a to může být případ, kdy dojde k amnestii. V současné době existuje několik dobrovolných postupů zveřejňování informací o selháních při registraci FBAR. Je pravděpodobné, že pokud jsou kryptoúčty typy účtů, které lze nyní nahlásit podle předpisů FBAR, pak by stejné amnestické postupy měly platit také pro kryptoúčty. Pokud nová pravidla nevyčlení výjimku, mohou kryptoúčty spadat do těch typů účtů, které jsou k dispozici pro účast v postupech dobrovolného zveřejňování informací na moři. A co je důležité, postupy zachycují „oba“ pokuty za nezveřejnění a pokuty za neohlašování příjmu. Jedná se o amnestický program, který zahrnuje obojí.
Předpokládejme například, že nová nařízení o FBAR vstoupí v platnost v roce 2021. Majitel kryptoměny jménem Joe nehlásí kapitálové zisky ze své kryptoměny v daňových letech 2021, 2022 a 2023. V každém roce Joe také nedokáže uložit FBAR na své krypto účty. Poté, v roce 2024, chce být Joe čistý. Pravděpodobně se pak Joe může podílet na dobrovolných postupech zveřejňování FBAR a zachytit jak jeho neschopnost podat své FBAR, tak i jeho neoznámení zisků kryptoměny. I když Joe musí zaplatit 5% různé pokuty na základě dobrovolných postupů zveřejňování, může se vyhnout „10 000“ neoprávněnému „trestu za každý rok a vyhnout se jakýmkoli dalším pokutám spojeným s neohlášením kryptoměny, včetně 20% přesnosti pokuty a pokuty za občanské podvody. Může to být zadní vrátka amnestie daně z příjmu kryptoměny.
To, co začalo jako neškodné upozornění na jeden odstavec, má oznámení 2020-2 široké důsledky. Není neobvyklé, že se požadavek na daňové hlášení dotýká jednoho nebo více daňových formulářů, jako je tomu zde. Majitelé kryptoměn jsou dobře připraveni porozumět šíři daňového zákoníku. Chybný krok v jedné oblasti je pravděpodobně chybný krok v jiné oblasti.
Tento článek je určen pro obecné informační účely a není zamýšlen jako právní rada.
Názory, myšlenky a názory zde vyjádřené jsou pouze autorem a nemusí nutně odrážet nebo nereprezentovat názory a názory společnosti Cointelegraph.
