In ihrer monatlichen Expert-Take-Kolumne behandelt Selva Ozelli, eine internationale Steueranwältin und CPA, die Schnittstelle zwischen neuen Technologien und Nachhaltigkeit und stellt die neuesten Entwicklungen rund um Steuern, AML/CFT-Vorschriften und rechtliche Fragen zu Krypto und Blockchain vor.
Seit 2013 diskutiert die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) die Risiken von Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) großer multinationaler Unternehmen (MNUs) – Risiken, die sich aus der Digitalisierung der Weltwirtschaft ergeben.
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In den Jahren 2018 und 2019 wurden BEPS 2.0-Berichte veröffentlicht, die darauf abzielen, eine gerechtere Verteilung der Rechte zur Besteuerung der Gewinne großer MNUs zu gewährleisten, die auf einen globalen Mindeststeuersatz festgelegt sind, um einen Konsens zu erzielen und die Verbreitung einseitiger Maßnahmen wie digitaler Maßnahmen zu verhindern Dienstleistungssteuern, die zu Handelskriegen eskalieren könnten. Rund 40 Länder – darunter G20-Länder wie Frankreich, Indien, Italien, die Türkei und das Vereinigte Königreich – haben einige einseitige Maßnahmen eingeführt oder angekündigt, um die Steuersicherheit zu untergraben, Investitionen zu behindern und die Einhaltungs- und Verwaltungskosten in die Höhe zu treiben.
Bei einem Treffen im Juni einigten sich die G7-Staaten auf den BEPS 2.0-Rahmen der OECD, der vorsieht, dass multinationale Unternehmen in den Ländern, in denen sie tätig sind, ihren gerechten Anteil an Steuern zahlen müssen, und zwar zu einem weltweiten Mindestsatz von mindestens 15 %. Sie einigten sich auch darauf, dem Beispiel des Vereinigten Königreichs zu folgen, die Klimaberichterstattung obligatorisch zu machen, um sicherzustellen, dass die Märkte ihre Rolle beim Übergang zu Netto-Null spielen.
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Am 1. Juli gab die OECD im Vorfeld des G20 High Level Tax Symposiums on Tax Policy and Climate Change, das letzten Monat stattfand, eine Erklärung ab, dass sie die technischen Details des BEPS 2.0-Berichts bis Oktober fertigstellen will, um sie umzusetzen bis 2023.
Bis August haben 133 von 139 Mitgliedsstaaten der Erklärung der OECD zugestimmt, der Erklärung zu einer Zwei-Säulen-Lösung zur Bewältigung der steuerlichen Herausforderungen durch die Digitalisierung der Wirtschaft. Darüber hinaus bekräftigten auch die Finanzminister der G20-Staaten, dass ein multilateraler steuerpolitischer Ansatz zur Erreichung des gemeinsamen Ziels von Netto-Null-Emissionen bis Mitte des Jahrhunderts der Schlüssel zur erfolgreichen Bekämpfung des Klimawandels ist.
Was sind die neuen internationalen Steuerregeln für die globale digitale Wirtschaft?
Die Globalisierung und Digitalisierung der Wirtschaft, die sich während der COVID-19-Pandemie beschleunigt hat, haben es MNUs ermöglicht, in den Marktjurisdiktionen erhebliche Einnahmen zu erzielen, ohne in diesen Jurisdiktionen Steuern zu zahlen. Dies ist auf Nexus-Regeln zurückzuführen, die verlangen, dass Unternehmen eine physische Präsenz in einem Land haben, um Besteuerungsrechte zu erhalten. Dies hat es MNUs erleichtert, Gewinne in Niedrigsteuerländer zu verlagern.
Das BEPS 2.0-Framework stellt die umfangreichste Erneuerung der internationalen Steuervorschriften seit fast einem Jahrhundert dar und besteht aus zwei Teilen/Säulen.
Säule eins
Die erste Säule konzentriert sich auf die Gewinnallokation und den Nexus von MNUs. MNU-Konzerne mit einem weltweiten Umsatz von über 20 Mrd. Der umfangreiche Anwendungsbereich von Pillar One – der auf dem Umsatz basiert, ohne Unterscheidung nach Aktivitäten – basiert auf dem Vorschlag der Vereinigten Staaten vom April „Made in America Tax Plan“.
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Die erste Säule ist in zwei Komponenten unterteilt: 1) ein neues Besteuerungsrecht für Marktgebiete (in denen Kunden ansässig sind) über einen auf MNU-Gruppenebene berechneten Restgewinnanteil („Betrag A“) und 2) eine feste Rendite für einen bestimmten Basiswert routinemäßige Marketing- und Vertriebsaktivitäten („Betrag B“).
Die neuen Zuteilungsregeln heben den Fremdvergleichsgrundsatz teilweise auf, verzichten jedoch nicht vollständig auf die Verrechnungspreisregeln. Das neue System baut auf Verrechnungspreisregeln auf, wobei „Betrag A“ für einen Prozentsatz der Restgewinne gilt (20 % bis 30 %, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.)
Säule zwei
Die zweite Säule konzentriert sich auf die Festlegung eines weltweiten Mindeststeuersatzes von mindestens 15 % und zielt auf große multinationale Konzerne mit einem weltweiten Umsatz von über 750 Millionen Euro (883 Millionen US-Dollar) ab.
Wenn der effektive Steuersatz eines MNU-Konzerns im Rahmen der zweiten Säule unter dem weltweit festgelegten Mindeststeuersatz von 15 % liegt, müssen seine Mutter- oder Tochtergesellschaften in den Ländern, in denen sie ansässig sind, Zusatzsteuern zahlen um den Mangel zu decken.
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US-Digitalsteuer und regulatorische Entwicklungen
Um die BEPS 2.0-Verhandlungen zu unterstützen, leitete das Büro des US-Handelsbeauftragten „Section 301“-Untersuchungen gegen Österreich, Indien, Italien, Spanien, die Türkei und das Vereinigte Königreich wegen ihrer Digitaldienststeuern ein, genauso wie es im Januar für Frankreichs DST der Fall war . Es stellte fest, dass die Maßnahmen im Widerspruch zu den geltenden internationalen Steuer- und Handelsprinzipien standen, was die USA dazu veranlasste, im Juni Vergeltungszölle in Milliardenhöhe sofort auszusetzen. Wie Nick Clegg, Head of Global Public Policy and Communications bei Facebook, feststellte:
„Eines meiner Teams unterstützt das OECD-Sekretariat seit gut zwei Jahren aktiv mit technischen Inputs, um ihnen dabei zu helfen, dies zu erarbeiten.“
Facebook wird voraussichtlich noch in diesem Jahr einen Stablecoin namens Diem (ehemals Libra) auf den Markt bringen. Die Federal Reserve erwägt die Entwicklung eines digitalen Dollars, um schnellere Zahlungen zwischen Banken, Verbrauchern und Unternehmen zu ermöglichen, und hat ihre Forschung auf Stablecoins und deren wirksame Regulierung ausgeweitet.
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Gary Gensler, Vorsitzender der US-Börsenaufsichtsbehörde Securities and Exchange Commission, sagte, er glaube, dass die Agentur mehr Befugnisse des Kongresses – und mehr Finanzmittel – brauche, um den Kryptowährungsmarkt zu regulieren und Anleger zu schützen, mit einem „robusten“ Regulierungsrahmen für Kryptowährungen in den USA , insbesondere in aufstrebenden Märkten für dezentrale Finanzierungen (DeFi), wie z. B. Kreditvergabe.
Diese Finanzierung kann aus dem von der Regierung von Präsident Joe Biden vorgelegten Infrastrukturgesetz stammen, das vom US-Senat genehmigt wurde, da es Steuermeldepflichten für Kryptowährungsmakler auferlegt, die der Art und Weise ähneln, wie Börsenmakler die Wertpapierverkäufe ihrer Kunden melden der Internal Revenue Service. Die Bestimmung definiert Broker weit gefasst und erlegt Krypto-Minern neue Steuermeldepflichten auf – Benutzer, die Rechenleistung verleihen, um die Transaktionen anderer Benutzer zu überprüfen und im Gegenzug Münzen erhalten.
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William Quigley – ein Kryptowährungsinvestor, Mitbegründer der NFT-Blockchain-Plattform WAX und Mitbegründer des ersten Fiat-Backed Stablecoin Tether (USDT) – sagte mir: „Es gibt wichtige US-Bundesbehörden, die Kryptowährungen jeweils anders kategorisieren. Der IRS sagt, sie seien Eigentum, die SEC nennt sie Wertpapiere, die CFTC hält sie für Rohstoffe und das US-Finanzministerium betrachtet sie als Geld.“ Er fügte auch hinzu:
„Diese Verwirrung unterstreicht die Notwendigkeit, dass der US-Kongress eingreift und einen Rahmen für die Kryptowährungspolitik entwickelt. Ein Rahmen, der Verbrauchern und Unternehmern gleichermaßen zugute kommt."
G20 und das Steuersymposium
Die Finanzminister bekräftigten, dass das Erreichen des gemeinsamen Ziels von Netto-Null-Emissionen bis Mitte des Jahrhunderts Priorität hat und dass die Steuerpolitik dazu beitragen kann, dieses Ziel wirksam und inklusiv zu erreichen. Sie erkannten an, dass Länder sich auf eine Mischung aus politischen Instrumenten zur Verringerung der Treibhausgasemissionen verlassen und ihre Klimaziele unter Berücksichtigung nationaler Besonderheiten, unterschiedlicher technologischer Entwicklung und unterschiedlicher Verfügbarkeit von Ressourcen, die zur Finanzierung des grünen Übergangs erforderlich sind, mit unterschiedlichen Geschwindigkeiten und Entwicklungspfaden erreichen können . Gleichzeitig erkannten die Finanzminister die Bedeutung einer verstärkten internationalen Zusammenarbeit an, um mögliche Spillover-Effekte einseitiger Ansätze zu vermeiden.
In zwei Sitzungen – eine moderiert vom stellvertretenden IWF-Geschäftsführer und die andere vom OECD-Generalsekretär – präsentierten die Finanzminister ihre Ansichten, Erfahrungen und Vorschläge zum Einsatz fiskalischer Instrumente, um ambitionierten Strategien zur Eindämmung des Klimawandels zu dienen. Sie erörterten auch Möglichkeiten, die Auswirkungen der Klimapolitik auf gefährdete Haushalte zu begrenzen und die Verlagerung von CO2-Emissionen zu bekämpfen, um negative Auswirkungen auf den internationalen Handel und die Wachstumspläne zu vermeiden.
Die italienische Präsidentschaft hat den IWF und die OECD gebeten, vor dem Treffen der G20-Finanzminister und der Zentralbankgouverneure im Oktober einen Bericht zu diesem Thema zu erstellen. Aufbauend auf den Ergebnissen des Symposiums wird der Bericht eine Bestandsaufnahme der politischen Strategien der Länder zur Eindämmung und Anpassung vornehmen.
Daniele Franco, italienischer Wirtschafts- und Finanzminister, betonte, dass ein multilateraler Ansatz für Steuerpolitik und Klimawandel der Schlüssel zur erfolgreichen Bewältigung dieser wahrhaft globalen Herausforderung sei. Alle Teilnehmer waren sich einig, dass dieser Dialog sowohl auf politischer Ebene – durch konsequentes Engagement der G20-Finanzminister und Notenbankgouverneure – als auch auf technischer Ebene, möglicherweise durch eine G20-Studiengruppe, fortgeführt und geführt werden sollte.
Die hier geäußerten Ansichten, Gedanken und Meinungen sind die alleinigen des Autors und spiegeln nicht unbedingt die Ansichten und Meinungen von Cointelegraph wider oder repräsentieren diese.
