W swojej comiesięcznej kolumnie Expert Take, Selva Ozelli, międzynarodowa prawniczka ds. podatków i CPA, omawia przecięcie między nowymi technologiami a zrównoważonym rozwojem, a także przedstawia najnowsze osiągnięcia w zakresie podatków, przepisów AML/CFT oraz kwestii prawnych dotyczących kryptowalut i blockchain.
Od 2013 r. Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) dyskutuje o ryzyku związanym z erozją bazy i przenoszeniem zysków (BEPS) dużych przedsiębiorstw wielonarodowych (MNE) — zagrożeniami wynikającymi z cyfryzacji gospodarki światowej.
Nasze najlepsze roboty biznesowe
Raporty BEPS 2.0 ukazały się w 2018 i 2019 r. i miały na celu zapewnienie sprawiedliwszego podziału praw do opodatkowania zysków dużych przedsiębiorstw wielonarodowych, ustalonych na globalną minimalną stawkę podatkową, w celu budowania konsensusu i zapobiegania rozprzestrzenianiu się jednostronnych środków, takich jak cyfrowe podatki od usług, które mogą przerodzić się w wojny handlowe. Około 40 krajów – w tym kraje G20, takie jak Francja, Indie, Włochy, Turcja i Wielka Brytania – wprowadziło lub ogłosiło pewne jednostronne środki mające na celu podważenie pewności podatkowej, utrudnienie inwestycji oraz zwiększenie kosztów przestrzegania przepisów i kosztów administracyjnych.
Na czerwcowym spotkaniu kraje G7 zgodziły się na ramy OECD BEPS 2.0, nakazujące przedsiębiorstwom wielonarodowym płacenie sprawiedliwej części podatku w krajach, w których prowadzą działalność, według globalnej stawki minimalnej wynoszącej co najmniej 15%. Zgodzili się również pójść w ślady Wielkiej Brytanii, aby wprowadzić obowiązek raportowania na temat klimatu, aby zapewnić, że rynki odegrają swoją rolę w przejściu do zera netto.
Związane z:Orzeczenia z G7 pozwalają na rozkwit zielonego fintechu
1 lipca, przed sympozjum podatkowym wysokiego szczebla G20 w sprawie polityki podatkowej i zmian klimatycznych, które odbyło się w zeszłym miesiącu, OECD wydała oświadczenie, że dąży do sfinalizowania do października szczegółów technicznych raportu BEPS 2.0 w celu ich wdrożenia. do 2023 roku.
Według stanu na sierpień 133 jurysdykcje członkowskie ze 139 zgodziły się z oświadczeniem OECD, Oświadczeniem w sprawie dwufilarowego rozwiązania dotyczącego wyzwań podatkowych wynikających z cyfryzacji gospodarki. Ponadto ministrowie finansów krajów G20 potwierdzili również, że wielostronne podejście do polityki podatkowej w celu osiągnięcia wspólnego celu zerowej emisji netto do połowy stulecia jest kluczem do skutecznego przeciwdziałania zmianom klimatu.
Jakie są nowe międzynarodowe przepisy podatkowe dla globalnej gospodarki cyfrowej?
Globalizacja i cyfryzacja gospodarki, które przyspieszyły podczas pandemii COVID-19, pozwoliły przedsiębiorstwom wielonarodowym osiągać znaczne dochody w jurysdykcjach rynkowych bez płacenia podatków w tych jurysdykcjach. Wynika to z zasad nexusa, które wymagają, aby firmy były fizycznie obecne w kraju, aby uzyskać prawa do opodatkowania. Ułatwiło to przedsiębiorstwom wielonarodowym przenoszenie zysków do jurysdykcji o niskich podatkach.
Ramy BEPS 2.0 stanowią najbardziej znaczącą aktualizację międzynarodowych przepisów podatkowych od prawie wieku i składają się z dwóch części/filarów.
Filar pierwszy
Filar pierwszy koncentruje się na alokacji zysków i powiązaniach przedsiębiorstw wielonarodowych. Grupy MNE o globalnych obrotach powyżej 20 miliardów euro (23,5 miliardów dolarów) i rentowności powyżej 10% (zysk przed opodatkowaniem) będą płacić podatki w krajach, w których mają użytkowników i klientów, nawet jeśli nie są one obecne handlowo/fizycznie. Szeroki zakres działania Pillar One — oparty na obrotach, bez rozróżnienia na działalność — wywodzi się z kwietniowej propozycji „Made in America Tax Plan” Stanów Zjednoczonych.
Związane z:Plan podatku od zysków kapitałowych Bidena, aby sprowadzić kryptowalutę z Księżyca na ziemię?
Filar pierwszy jest podzielony na dwa elementy: 1) nowe prawo do opodatkowania dla jurysdykcji rynkowych (w których mają siedzibę klienci) od części zysku rezydualnego obliczonego na poziomie grupy MNE („Kwota A”) oraz 2) stały zwrot dla określonej wartości bazowej rutynowe działania marketingowe i dystrybucyjne („Kwota B”).
Nowe zasady alokacji częściowo znoszą zasadę ceny rynkowej, ale nie rezygnują całkowicie z zasad dotyczących cen transferowych. Nowy system opiera się na zasadach cen transferowych, przy czym „kwota A” ma zastosowanie do procentu zysków rezydualnych (20–30% w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania).
Filar drugi
Filar drugi koncentruje się na ustaleniu globalnej minimalnej stawki podatkowej, która wynosi co najmniej 15% i jest skierowany do dużych grup MNE o obrotach globalnych powyżej 750 milionów euro (883 miliony dolarów).
W ramach filaru drugiego, jeśli efektywna stawka podatkowa w jurysdykcji grupy MNE jest niższa od globalnie ustalonej minimalnej stawki podatkowej wynoszącej 15%, jej spółki dominujące lub zależne będą musiały zapłacić podatek wyrównawczy w jurysdykcjach, w których znajdują się w celu zaspokojenia niedoboru.
Związane z:Globalna stawka podatku od osób prawnych: zbawca czy zabójca kryptowalut?
Cyfrowe zmiany podatkowe i regulacyjne w USA
Aby pomóc w negocjacjach BEPS 2.0, Biuro Przedstawiciela ds. Handlu USA wszczęło dochodzenia zgodnie z sekcją 301 przeciwko Austrii, Indiom, Włochom, Hiszpanii, Turcji i Wielkiej Brytanii za ich podatki od usług cyfrowych w taki sam sposób, jak w przypadku francuskiego DST w styczniu . Uznała, że środki są niezgodne z obowiązującymi międzynarodowymi zasadami podatkowymi i handlowymi, co doprowadziło do natychmiastowego zawieszenia przez Stany Zjednoczone ceł odwetowych o wartości miliardów dolarów w czerwcu. Jak zauważył Nick Clegg, szef globalnego porządku publicznego i komunikacji w Facebooku:
„Jeden z moich zespołów aktywnie dostarcza dane techniczne Sekretariatowi OECD już od dobrych dwóch lat, aby pomóc im w pewnym sensie ustalić, jak to zrobić”.
Oczekuje się, że Facebook uruchomi w tym roku stablecoin o nazwie Diem (dawniej Libra). Rezerwa Federalna rozważa opracowanie cyfrowego dolara, aby umożliwić szybsze płatności między bankami, konsumentami i firmami, a także rozszerzyła swoje badania o stablecoiny i czy można je skutecznie regulować.
Związane z:Krypto-czar z DoJ dołącza do FinCEN w zupełnie nowej roli: Dlaczego to ma znaczenie
Gary Gensler, przewodniczący amerykańskiej Komisji Papierów Wartościowych i Giełd, powiedział, że uważa, że agencja potrzebuje więcej autorytetu ze strony Kongresu – i więcej funduszy – aby regulować rynek kryptowalut i zapewnić ochronę inwestorom, z „solidnymi” ramami regulacyjnymi dla kryptowalut w USA , zwłaszcza na wschodzących zdecentralizowanych rynkach finansowych (DeFi), takich jak pożyczki.
Finansowanie to może pochodzić z ustawy o infrastrukturze przedstawionej przez administrację prezydenta Joe Bidena, która została zatwierdzona przez Senat USA, ponieważ nakłada na brokerów kryptowalutowych wymogi dotyczące sprawozdawczości podatkowej, które są podobne do sposobu, w jaki maklerzy giełdowi zgłaszają sprzedaż papierów wartościowych swoich klientów Urząd Skarbowy. Przepis szeroko definiuje brokerów, nakładając nowe obowiązki w zakresie sprawozdawczości podatkowej na „kopaczy” kryptowalut — użytkowników, którzy użyczają mocy obliczeniowej do weryfikacji transakcji innych użytkowników i otrzymują w zamian monety.
Związane z:Senacka ustawa o infrastrukturze nie jest idealna, ale czy intencja była słuszna?
William Quigley — inwestor kryptowalutowy, współzałożyciel platformy blockchain NFT WAX i współzałożyciel pierwszego stablecoin Tether (USDT) wspieranego przez fiat — powiedział mi: „Macie ważne amerykańskie agencje federalne, z których każda inaczej kategoryzuje kryptowaluty. IRS twierdzi, że są własnością, SEC nazywa je papierami wartościowymi, CFTC uważa, że są towarami, a Departament Skarbu USA uważa je za pieniądze. Dodał również:
„To zamieszanie podkreśla potrzebę wkroczenia Kongresu USA i opracowania ram polityki kryptowalutowej. Ramy, które przyniosą korzyści zarówno konsumentom, jak i przedsiębiorcom”.
G20 i sympozjum podatkowe
Ministrowie finansów potwierdzili, że osiągnięcie wspólnego celu zerowych emisji netto do połowy stulecia jest priorytetem i że polityka podatkowa może pomóc w osiągnięciu tego celu w skuteczny i integracyjny sposób. Uznali, że kraje mogą polegać na kombinacji instrumentów polityki w celu zmniejszenia emisji gazów cieplarnianych i mogą osiągnąć swoje cele klimatyczne z różnymi prędkościami i trajektoriami, biorąc pod uwagę specyfikę krajową, różne stopnie rozwoju technologicznego i różną dostępność zasobów potrzebnych do sfinansowania zielonej transformacji . Jednocześnie ministrowie finansów uznali znaczenie wzmocnionej współpracy międzynarodowej w celu uniknięcia potencjalnych skutków ubocznych wynikających z podejścia jednostronnego.
Podczas dwóch sesji – jednej moderowanej przez zastępcę dyrektora zarządzającego MFW, a drugiej przez sekretarza generalnego OECD – ministrowie finansów przedstawili swoje poglądy, doświadczenia i propozycje dotyczące wykorzystania narzędzi fiskalnych do obsługi ambitnych strategii łagodzenia zmian klimatu. Omówili również sposoby ograniczenia wpływu polityki klimatycznej na wrażliwe gospodarstwa domowe i przeciwdziałania ucieczce emisji, aby uniknąć negatywnych skutków dla handlu międzynarodowego i programów wzrostu.
Prezydencja włoska zwróciła się do MFW i OECD o przygotowanie raportu na ten temat przed październikowym posiedzeniem ministrów finansów i prezesów banków centralnych G20. Opierając się na wynikach sympozjum, raport podsumuje strategie poszczególnych krajów w zakresie łagodzenia i adaptacji.
Daniele Franco, włoski minister gospodarki i finansów, podkreślił, że wielostronne podejście do polityki podatkowej i zmian klimatycznych jest kluczem do skutecznego rozwiązania tego prawdziwie globalnego wyzwania. Wszyscy uczestnicy zgodzili się, że dialog ten powinien być kontynuowany i prowadzony zarówno na poziomie politycznym – poprzez konsekwentne zaangażowanie ministrów finansów G20 i prezesów banków centralnych – jak i na poziomie technicznym, ewentualnie poprzez grupę analityczną G20.
Poglądy, przemyślenia i opinie wyrażone tutaj są wyłączną własnością autora i niekoniecznie odzwierciedlają lub reprezentują poglądy i opinie Cointelegraph.
